V skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli Združenih držav (GAAP GAAP GAAP ali splošno sprejetimi računovodskimi načeli) je splošno priznan sklop pravil in postopkov, ki urejajo računovodstvo in računovodsko poročanje podjetij. GAAP je obsežen sklop računovodskih praks, ki so jih skupaj razvili Odbor za standarde finančnega računovodstva (FASB) in The) so podjetja dolžna stroške odhodkov za raziskave in razvoj (R&R) Odhodki Odhodki predstavljajo plačilo z denarjem ali kreditom za nakup blaga ali storitev. Izdatki se evidentirajo v določenem trenutku (v času nakupa) v primerjavi z odhodki, ki se dodelijo ali nastanejo v določenem časovnem obdobju. Ta priročnik bo pregledal različne vrste odhodkov v računovodstvu v istem proračunskem letu, v katerem so porabljeni.To pri mnogih podjetjih pogosto povzroči veliko nestanovitnost dobička (ali izgube), pa tudi pri merjenju donosnosti sredstev in naložb. Pomanjkanje kapitalizacije raziskav in razvoja bi lahko pomenilo, da njihova celotna sredstva Vrste sredstev Skupne vrste sredstev vključujejo kratkoročna, nekratkoročna, fizična, neopredmetena, delujoča in nedelujoča. Pravilna identifikacija in / ali njihov skupni vloženi kapital ne odraža pravilno zneska, ki je bil v njih vložen. Posledično lahko vpliva na donosnost premoženja podjetja (ROA Return on Assets & ROA Formula ROA Formula. Donosnost premoženja (ROA) je vrsta merila donosnosti naložbe (ROI), ki meri donosnost podjetja v razmerju do celotne aktive. To razmerje kaže, kako dobro podjetje deluje s primerjavo dobička (čistega dohodka), "s ustvarjanjem kapitala, ki ga vlaga v sredstva. ) in donosnost vloženega kapitala (ROIC ROIC ROIC pomeni donosnost vloženega kapitala in je razmerje donosnosti, katerega namen je izmeriti odstotek donosa, ki ga podjetje zasluži z vloženim kapitalom.). V tem priročniku analiziramo prakso kapitalizacije stroškov raziskav in razvoja v bilanci stanja v primerjavi z odhodki v izkazu poslovnega izida.
Primerjajmo GAAP z Mednarodnimi standardi računovodskega poročanja (standardi MSRP MSRP Standardi MSRP so mednarodni standardi računovodskega poročanja (MSRP), ki vključujejo sklop računovodskih pravil, ki določajo, kako je treba v računovodskih izkazih poročati o transakcijah in drugih računovodskih dogodkih. namenjeni ohranjanju verodostojnosti in preglednosti v finančnem svetu). Po pravilih MSRP se poraba za raziskave vsako leto obravnava kot odhodek, tako kot pri splošnih računovodskih načelih. Nasprotno pa je razvojne stroške mogoče kapitalizirati, če lahko podjetje dokaže, da bo sredstvo v razvoju postalo tržno izvedljivo (kar pomeni, da bo tehnologija ali izdelek v razvoju verjetno prišel skozi postopek odobritve in ustvaril prihodke).
Prednost pristopa po MSRP je, da je mogoče kapitalizirati vsaj nekatere stroške raziskav in razvoja (tj. Jih spremeniti v sredstvo v bilanci stanja družbe. Bilanca stanja. Bilanca stanja je eden od treh temeljnih računovodskih izkazov. Ti izkazi so ključni za oba finančno modeliranje in računovodstvo. Bilanca stanja prikazuje celotna sredstva podjetja in kako se ta sredstva financirajo bodisi z dolgom bodisi z lastniškim kapitalom. Sredstva = Obveznosti + Kapital), namesto da bi nastala kot odhodek v izkazu poslovnega izida (P&L dobiček in izkaz izgube (P&L) Izkaz poslovnega izida (P&L) ali izkaz poslovnega izida ali izkaz poslovnega izida je finančno poročilo, ki vsebuje povzetek prihodkov, odhodkov in dobička / izgube podjetja v določenem časovnem obdobju. Izkaz poslovnega izida prikazuje "podjetje"s sposobnost ustvarjanja prodaje, upravljanja stroškov in ustvarjanja dobička. ). Kompromis pa je v tem, da MSRP zahteva presojo in subjektivnost, kar ustvarja tveganje, da bodo menedžerji preveč optimistični glede tega, kako nova tehnologija je poslovno donosna, kar lahko povzroči neskladja v računovodskih izkazih različnih podjetij. izkazi so izkaz poslovnega izida, bilanca stanja in izkaz denarnih tokov. Te tri temeljne izjave so zapletene.kar lahko povzroči neskladja v računovodskih izkazih različnih podjetij. Tri računovodske izkaze Trije računovodski izkazi so izkaz poslovnega izida, bilanca stanja in izkaz denarnih tokov. Te tri temeljne izjave so zapletene.kar lahko povzroči neskladja v računovodskih izkazih različnih podjetij. Tri računovodske izkaze Trije računovodski izkazi so izkaz poslovnega izida, bilanca stanja in izkaz denarnih tokov. Te tri temeljne izjave so zapletene.
Volatilnost odhodkov za raziskave in razvoj
Izdatki za raziskave in razvoj se lahko med leti zelo razlikujejo, kar pomembno vpliva na donosnost podjetja. Številna podjetja v tehnološkem, zdravstvenem, potrošniškem, energetskem in industrijskem sektorju imajo to težavo.
Če podjetje ne izkoristi raziskav in razvoja, je lahko njegov čisti dohodek bistveno višji ali nižji zaradi časovne razporeditve porabe za raziskave in razvoj. Pomembno je omeniti, da čisti dohodek ne vključuje pomembnih naložb v raziskave in razvoj v okviru njegovega denarnega toka iz investicijskih dejavnosti Denarni tok iz investicijskih dejavnosti Denarni tok iz investicijskih dejavnosti je odsek izkaza finančnega toka podjetja, ki prikazuje, koliko denarja je bilo porabljenega pri naložbah (ali ustvarjenih z njimi) v določenem časovnem obdobju. Naložbene dejavnosti vključujejo nakupe dolgoročnih sredstev, prevzeme podjetij in naložbe v tržne vrednostne papirje. Poleg tega se zdi, da je to vprašanje v nasprotju z enim od glavnih računovodskih načel IB Priročnik - Računovodski principi Računovodski principi za analitike investicijskega bančništva.Temeljno razumevanje računovodskih načel je ključnega pomena za izdelavo kakršne koli pomembne finančne analize. Analiza združitev in prevzemov zahteva poznavanje računovodskih konceptov. Gradimo od začetka in poskušamo strniti in razložiti računovodstvo, to je, da je treba stroške prilagoditi istemu obdobju, ko se ustvarijo ustrezni prihodki.
Raziskave in razvoj so za večino podjetij dolgoročna naložba, ki ima za posledico večletni prihodek, denarni tok, denarni tok Denarni tok (CF) je povečanje ali zmanjšanje zneska denarja podjetja, ustanove ali posameznika. V financah se z izrazom opisuje količina denarja (valute), ki je ustvarjena ali porabljena v določenem časovnem obdobju. Obstaja veliko vrst CF in dobička, zato bi jih morali teoretično kapitalizirati kot sredstvo in ne kot odhodek. Brez kapitalizacije izdatkov za raziskave in razvoj je bolj zahtevno primerjati podjetja v isti panogi, saj lahko čas njihove porabe za raziskave v določenem letu močno vpliva na njihovo spodnjo mejo.
Proces kapitalizacije raziskav in razvoja v primerjavi s stroški
Z ekonomskega vidika se zdi smiselno, da se stroški raziskav in razvoja kapitalizirajo, čeprav ni jasno, koliko prihodnjih koristi bodo ustvarili. Da bi analitik izkoristil in ocenil vrednost teh sredstev, mora oceniti, za koliko let bo izdelek ali tehnologija ustvarila koristi (njegovo ekonomsko življenje), in to uporabiti kot predpostavko za amortizacijsko obdobje.
Odplačna življenjska doba se razlikuje od sredstva do sredstva in odraža ekonomsko življenjsko dobo različnih izdelkov. Na primer, izdelki za raziskave in razvoj, ki jih je razvila farmacevtska družba, bi verjetno trajali več let (in tako imajo dolgo amortizacijsko obdobje), saj je treba dolgo časa, da se patenti odobrijo, in obstaja tudi nekaj patentnih zaščit, ki jih lahko uživajo več let. Amortizacija raziskav in razvoja za mobilno telefonsko podjetje pa bi morala biti veliko hitrejša (manjše število let), saj se novi telefoni ponavadi pojavljajo veliko hitreje in imajo zato krajše življenje.
Po oceni amortizacijske dobe odhodkov za raziskave in razvoj mora analitik zbrati informacije o odhodkih v preteklih letih, povezanih z raziskavami in razvojem tega sredstva. Na primer, če ima sredstvo komercialno dobo sedmih let, je treba pridobiti stroške za raziskave in razvoj v vsakem od teh sedmih let. V spodnjem primeru bomo domnevali, da se pri amortizaciji sredstva uporablja linearni pristop Amortizacija ravne črte Amortizacija ravne črte je najpogosteje uporabljena in najpreprostejša metoda za razporejanje amortizacije sredstva. Pri enakomerni metodi so letni stroški amortizacije enaki stroškom sredstva, zmanjšani za vrednost popravka, deljeni z dobo koristnosti (št. Let). Ta priročnik vsebuje primere, formule in razlage.
Torej, če ima sredstvo življenjsko dobo sedem let, analitik sešteje vse stroške, povezane z raziskovanjem sredstva, in nato vrednost sredstva enako amortizira v sedemletni življenjski dobi.
Primer uporabe velikih začetnic za raziskave in razvoj
Spodaj je primer izračunov za kapitalizacijo in amortizacijo raziskav in razvoja v preglednici Excel. Ključne predpostavke so, da je bilo za raziskave in razvoj porabljenih 100.000 USD, preostala vrednost je 20.000 USD, razviti izdelek ima 5-letno komercialno življenjsko dobo, stroški amortizacije pa se uporabljajo po linearni metodi.
Na podlagi teh predpostavk bi imelo podjetje vsako leto pet let petnajstletnih stroškov amortizacije, dokler ne doseže preostale vrednosti 20.000 ameriških dolarjev. Z amortizacijo stroškov v petih letih se čisti dohodek podjetja poravna, stroški pa se bolj uskladijo s prihodki.
Prenesite brezplačno predlogo
V spodnje obrazce vnesite svoje ime in e-pošto in prenesite brezplačno predlogo zdaj!
Sorodni viri
Hvala, ker ste prebrali ta priročnik za izkoriščanje stroškov raziskav in razvoja. Finance je uradni globalni ponudnik programa Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ Program certificiranja FMVA®. Pridružite se 350.600 študentom, ki delajo za podjetja, kot so Amazon, JP Morgan in Ferrari, za certificiranje analitikov. Za napredovanje v karieri vam bodo pomagali ti dodatni finančni viri:
- Računovodski cikel Računovodski cikel Računovodski cikel je celostni postopek evidentiranja in obdelave vseh finančnih transakcij podjetja, od trenutka, ko se transakcija zgodi, do njene predstavitve v računovodskih izkazih do zaključka računov. Glavna naloga knjigovodje je vodenje celotnega računovodskega cikla od začetka do konca
- Vnaprej vračunani odhodki Vnaprej vračunani odhodki so odhodki, ki se pripoznajo, čeprav denarna sredstva niso plačana. Ti odhodki se običajno povežejo s prihodki po načelu ujemanja iz GAAP (splošno sprejeta računovodska načela).
- Načelo pripoznavanja prihodkov Načelo priznavanja prihodkov Načelo priznavanja prihodkov določa postopek in čas, v katerem se prihodki evidentirajo in pripoznajo kot postavka v računovodskih izkazih podjetja. Teoretično obstaja več časovnih točk, ko bi lahko podjetja priznala prihodek.
- Projektiranje postavk izkaza poslovnega izida Projektiranje postavk izkaza poslovnega izida Razpravljamo o različnih metodah projiciranja postavk izkaza poslovnega izida. Projiciranje postavk v izkazu poslovnega izida se začne s prihodki od prodaje, nato s stroški
